Impozitul amânat și conceptul său

Pentru a avea o idee despre ceea ce esteun activ privind impozitul amânat, este în primul rând necesar să se înțeleagă ce este conținutul conceptului de impozit amânat, pe care întreprinderea trebuie să îl plătească cu profiturile primite. În cel mai general sens, această taxă acționează ca o obligație care decurge dintr-o întreprindere sau organizație în viitor. În plus, principalele motive pentru apariția lor sunt problemele actuale în domeniul stării activității economice și al plății impozitelor.

Aceasta, într-o anumită măsură, o taxă condiționată, poatecalculată în conformitate cu situațiile financiare ale întreprinderii sau ale organizației, este, de regulă, egală cu impozitul real care trebuie plătit de entitatea economică în această perioadă fiscală.

Cu astfel de calcule,diferența dintre datele fiscale și contabile, deoarece folosesc diferite tehnici de evaluare. Aceste diferențe sunt temporare, însă în viitor ele pot conduce la inconsecvențe în estimările activelor și pasivelor, în sumele de cheltuieli și venituri luate în calcul la calcularea impozitelor.

Se fac calcule ale acestei taxe condiționate,de regulă, folosind trei metode. Metoda de amânare este că impozitul amânat se stabilește în conformitate cu rata impozitului pe venit, care este legalizată în momentul recunoașterii diferenței. În Federația Rusă, această metodă de calcul a fost aplicată până în 2010, atunci, în conformitate cu dispozițiile privind contabilitatea, sa aplicat metoda pasivului. Această metodă implică contabilizarea pasivelor întreprinderii sau ale societății privind profiturile și pierderile. Există, de asemenea, oa treia metodă - metoda echilibrului, care constă în compararea evaluărilor valorilor în funcție de datele fiscale și contabile.

Pe această bază, un activ privind impozitul amânatreprezintă acea parte a impozitului amânat care duce în mod obiectiv la o reducere a sumei impozitului plătit de întreprindere sau organizație la profit și care trebuie plătită în conformitate cu legislația în vigoare în următoarea perioadă de raportare și ulterior.

Entitatea recunoaște un activ privind impozitul amânat în EURmomentul în care se formează diferențele temporare deja menționate și cu condiția ca în următoarele perioade fiscale să primească un profit din care să poată plăti impozitul. În contabilitate, un activ privind impozitul amânat este înregistrat ținând cont de valoarea tuturor acestor diferențe, excepțiile sunt doar cazurile în care aceste diferențe nu sunt reduse sau eliminate complet.

Formula prin care aceste amânateimpozitul pe profit, are forma: Ho = BP x StH, unde: Ho - valoarea activului amânat, BP - indicatorul diferenței temporare, StN - valoarea cotei de impozitare, care este stabilită în prezent prin lege.

În sistemul contabil, creanțele privind impozitul amânat -aceștia sunt indicatori care se reflectă ca autonome într-un cont separat, care este destinat să contabilizeze și să reflecte precis activele privind impozitul amânat. De asemenea, este important ca, așa cum sa menționat deja, aceste active să fie contabilizate în mod autonom în contabilitate, adică separat pentru fiecare tip de activ care reprezintă sursa diferenței temporare în evaluare.

Diferențele se formează ca rezultat:

- aplicarea diferitelor metodologii de calculare a deprecierii pe care o anumită întreprindere sau organizație le utilizează în contabilitate;

- recunoașterea veniturilor provenite din mărfuri vândute sub formă de venit din exploatarea economică normală a întreprinderii;

- în cazul încălcării regulilor de plată a impozitului pe profit de către întreprindere sau organizație;

- utilizarea unor reguli care nu corespund reciproc și a normelor de reflectare a interesului pe care o întreprindere sau o organizație le plătește pentru împrumuturi și împrumuturi.

În sistemul contabil, aceste active sunt indicate prin intrări inverse: pentru acumularea de Дт 77 - Кт 68 și, în consecință, pentru rambursare Дт 68 - Кт 77.